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OECD宣布全球數位經濟及市場型企業課稅規則 今年底出爐

(中央社訊息服務20200204 10:43:25)OECD / G20及包容性架構(Inclusive Framework,共137個國家,以下簡稱IF)在2020年1月31日發布聲明,針對數位經濟(automated digital economy)及市場型企業(consumer facing business)課稅的兩大方針,在收到各方徵詢意見後,提出進一步的規劃方向及時間表。

OECD宣布,IF於2020年1月29日至30日舉行的會議結論同意,到2020年底將就基於共識的解決方案達成協議。 下一次IF會議將於7月1日至2日舉行,會議中將進一步確認兩大方針課稅方式,2020年底之前達成最終協議仍然是IF的目標。

OECD強調,如此緊縮的時程表是考量當前貿易戰及國家保護主義盛行的國際環境,各國爭先單邊的制定數位課稅的法令(例如法國)將惡化貿易衝突,對國家經濟造成負面影響。因此OECD及IF希望可以在2020年底前推出全球統一的數位經濟及市場型企業的課稅機制。

方針一:利潤分配採公式型方式
OECD所發布的方針一報告,基本上是提出集團企業的利潤分配應採取公式型分配的方式,目的在分配給市場國較多的利潤。

原則上,利潤分配方式首先是計算企業的例行性利潤 (Amount B or C)。企業總利潤扣除例行性利潤後的剩餘利潤再根據「議定好之分配指標」(Agreed Allocation Metrics),如:營業收入,分配至各使用者所在地租稅管轄區 (Amount A)。

方針一提出以下的三種計算金額方式來實現集團利潤分配的規則,包括一項新規則 (Amount A) 和對現有規則的兩項修改 (Amount B and C)來實現:
1. 金額A是將所謂「全球剩餘利潤」的部分,採用新的公式分配給市場及消費者國家。
2. 金額B是希望針對例行性功能配置固定的利潤率,來簡化計算規定。
3. 金額C則是針對當某國家/地區的業務活動大於例行性功能,則可根據常規交易原則計算可分配至這些國家/地區的利潤。

儘管金額A正朝著在跨國企業級別應用公式化計算的方向發展,但仍存在國家見看法的分歧,例如,某些歐洲國家認為,數位經濟(automated digital economy)的金額A應該比市場型企業(consumer facing business)大。 某些國家(亞洲大型經濟體)認為金額A應該存在地區性差異,在某些市場應該比其他市場更有價值。

數位經濟及市場型企業 適用方針一課稅
OECD這次對於規範企業有更進一步的提案。首先,數位經濟企業(automated digital economy)應包含於適用方針一的對象。以下是OECD列舉出來的數位經濟企業類型:線上搜索引擎、社交媒體平台、網路中介平台(包括網路市場的營運)、串流影音服務、線上遊戲、雲計算服務和線上廣告服務。

此外,市場型企業(consumer facing business)也應該適用方針一課稅,原則將涵蓋透過銷售服務或產品給個人消費者的企業,也包含透過經銷商銷售給個人消費者的企業。若是銷售中間產品給下游企業進行製造,則應該被排除適用方針一課稅。

企業可能同時有市場型活動或非市場型活動,OECD舉例說明,若是輪胎銷售給車廠,則此部分業務應該排除適用,但是若是輪胎銷售給最終消費者,則此部分業務應該適用方針一。

此外,若是透過授權消費性商品和透過特許消費品牌(或商業知識)獲得收入的企業(例如特許經營模式),也應該納入方針一課稅對象。例如:個人電子產品(例如電腦、軟體、家用電器、行動電話);衣服、化妝品、奢侈品;品牌食品和點心;特許經營模式,例如飯店和旅館業; 汽車等。

針對方針二的最低稅負提案,OECD也將持續依照規劃方向進行細節制定。

國際租稅新規則將推出 企業須及早因應
資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇表示,OECD此次提出更為進一步的規劃方式,對於不同企業類型是否應該適用數位經濟課稅新規定有更清楚的方向。

曾博昇分析,OECD如果能夠在如此挑戰的時間表下建立一套全球一致的利潤分配機制,這能為跨國企業帶來較佳的課稅確定性。但在當前貿易戰及國家保護主義的環境下,各國政府的都有自己的政治考量,在加上各種企業的商業模式差異甚大,能否建立一套全球一致的利潤分配機制仍然有高度困難度。

曾博昇建議,在這場大國與區域之間的租稅競局中,不論政府或是企業,面對年底可能將推出的國際租稅新規則,必須要充分掌握變化趨勢,提前評估影響層面,提早規劃並做好因應,才能持續抱持高度的國際競爭力。

訊息來源:資誠聯合會計師事務所
  

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