美國稅改箭在弦上 高所得之企業與個人須注意

發稿時間:2021/09/16 11:44:09

(中央社訊息服務20210916 11:44:09)美國眾議院歲入委員會(House Committee on Ways and Means)於2021年9月13日發表關於重建美好計畫(Build America Back Better)預算案的稅收改革提議。統整重點內容如下:

企業稅:

一、所得稅稅率:將原本的單一稅率制(21%)更改為三級累進稅率制(18%, 21%, 26.5%)。但針對年應課稅所得額超過1,000 萬美元的公司,累進稅率的優惠將逐步遞減。

二、利息費用扣除限制:針對三年期間平均淨利息費用(利息費用扣除利息收入)超過1,200萬美元,且隸屬於跨國集團的美國企業,利息費用扣除額將不能超過其淨利息費用的110%。

三、境外超額利潤稅負所得(GILTI)及境外無形資產所得(FDII):此提案預期提高GILTI應課稅所得與降低FDII特別扣除額。結合提議的公司最高稅率26.5%,最終GILTI稅率將從現行的 10.5%至13.125%提升至16.5625%,而FDII特別扣除額則會從37.5%降至20.7%。此外,提案指出,不同國家別將適用不同的GILTI應用模式。

四、稅基侵蝕最低稅負(BEAT):此稅負預期以每兩年調升2.5%的頻率,由現行的10%逐步調整至15%(2026年)。此外,稅額抵減將會被納入計算最低稅基侵蝕稅的考量範圍內。

個人稅:

一、所得稅稅率:最高個人邊際稅率將從現行的37%提高至39.6%。

二、資本利得稅率:資本利得課徵的最高稅率將由20%提升至25%。但針對在此法適用前的部分資本利得,仍適用20%的最高稅率。

三、淨投資收益稅:此提案將課稅範圍擴大適用到高收入個人、信託及遺產的非被動所得。

四、高收入附加費:對於高收入個人,擬再針對其調整後應課稅所得額加徵3%的附加稅。

五、遺贈終生免稅額:將現行1,170萬美元的遺贈終生免稅額度調降至500萬美元。

針對此次釋出之稅收改革提議,資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人提醒,為籌措美國內需建設之預算,拜登針對高所得之企業與個人之稅務改革政策必不可免。高所得之企業與個人在未來必將面臨更高的稅負壓力。唯此提案是否能如實通過國會決議、最終決議是否會針對內容再有所修改,仍有待觀察。

蘇宥人建議,在提案通過之前,高所得之企業與個人應檢視自身收入結構,並與專業人士討論,以及時採取適當的因應措施、管理自身稅務風險。