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美國通過家庭優先冠狀病毒應變法 企業需注意稅務抵減措施

(中央社訊息服務20200326 15:21:16)美國國會於2020年3月18日通過了「家庭優先冠狀病毒應變法案」(Families First Coronavirus Response Act, 簡稱 “FFCRA”),且3月18日由美國總統川普簽署成為法律(P.L. 116-127),FFCRA內包含七個子法,首先是針對所有美國國民,不論是否投保醫療保險,都能獲得免費篩檢,其餘還包括學校停課後,學童營養午餐的補助,以及對隔離勞工和家庭的薪資與失業補助等,以回應各界對於新冠肺炎(COVID-19)疫情日益嚴峻之憂慮。

資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示,其中兩項提案將對雇主造成一定的影響: 緊急帶薪病假辦法(Emergency Paid Sick Leave Act)以及緊急家庭與醫療假擴大辦法(Emergency Family and Medical Leave Expansion Act),其立法目的為提供員工額外的緊急帶薪假以因應疫情,同時也祭出相對應之稅收抵減,以減輕雇主負擔。

值得注意的是,兩提案主要適用於政府機關以及員工人數少於500人的企業雇主,蘇宥人進一步說明,考慮到此二提案可能會危害某些企業或機構持續經營之可能性,提案中也提及美國勞動局(Department of Labor, 簡稱 “DOL”)將有權頒布施行細則讓特定醫療服務機構、緊急應變小組、以及員工少於50人的雇主得以豁免適用前述法案。

FFCRA將於2020年12月31日落日,但美國勞動局考量到相關規定尚未有明確的施行細則,故勞動局預計在FFCRA生效後30日內對於非蓄意違法,儘速且積極採取改正和彌補措施,並以書面方式承諾未來將配合此法律規定的雇主不進行懲罰。

蘇宥人指出,配合帶薪病假及家庭照顧假相關規定應支付的款項,對很多雇主來說將產生一筆可觀的支出,對此,FFCRA也祭出可退還稅務抵減等配套措施以減輕雇主的負擔。根據美國國稅局(IRS)3月20日於其官網上公布的資訊,為減輕對於雇主現金流量之壓力,預計會讓雇主在將薪資稅繳交予IRS之前(包含從薪資中代扣屬於員工部分的聯邦所得稅,以及社會保障稅(Social Security Tax)及醫療保險稅(Medicare Tax)的雇主及員工部分),可以直接將符合資格之帶薪病假及家庭照顧假的給付減除,再將差額繳交予稅局,以免先繳交再申請退稅之費時程序。若符合資格之帶薪病假及家庭照顧假的給付大於雇主的薪資稅稅負,就差額部分,雇主可向IRS提出加速退稅之申請。相關稅務抵減之規定,也適用於自雇人士。

蘇宥人提醒,雇主應留意上述符合資格之薪資稅的帶薪病假及家庭照顧假給付,法令中設有限額,依據假別之不同,為每員工每日200~511美元,以及每員工合計2,000~10,000美元,一些假別也不能超過員工標準薪資之三分之二,另外為避免雇主同時享受薪資稅和所得稅優惠,按FFRCA規定,雇主在計算企業所得稅時,需將抵減金額認列收入。

蘇宥人表示,隨著疫情日漸嚴重,未來幾週IRS及DOL將發布更多關於稅務抵減計算之施行細則,對於許多在美國投資的台商來說,如適用此法案,企業仍應密切注意施行細則後續發展,也留意美國各州所推出之紓困措施,並尋求專業機構協助,以進行評估與調整因應對策。


訊息來源:資誠聯合會計師事務所
  

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