「以數控稅」！告別紙本發票 中國大陸實施全電發票 勤業眾信：結合數位查稅，全電發票將牽動稅務稽查新模式

(中央社訊息服務20211207 11:58:32)2021年11月30日中國大陸上海市、廣東省及內蒙古自治區等三地稅務局陸續發布《關於開展全面數字化的電子發票試點工作的公告》，宣布展開全面數字化電子發票（以下簡稱「全電發票」）工作，統一的電子發票服務平台可24小時線上免費提供全電發票開具、交付、查驗等服務，實現發票全領域、全環節、全要素電子化，並於12月1日起全面實施。勤業眾信聯合會計師事務所中國稅務資深執行副總經理陳文孝提醒，中國大陸全電發票的實施勢在必行，「以數控稅」的趨勢也越趨明朗，台商除隨時關注政策進程、變化外，也應掌握其對稅務稽查帶來之影響。

@主要變化與影響

一、 領票流程更簡化－全電發票取消了傳統發票中領票環節以及開票份數、限額、特定號段等約束，透過去介質、賦碼制以及授信制等措施，實現開票「零前置」。
二、 開票方式更便捷－解除專用設備限制，納稅人除透過電腦的方式外，也可實現透過手機APP隨時隨地即時開票，並去除特定版式，提升納稅人開票之便利度。
三、 交付及管理更即時－全電發票開具同時，發票資訊會透過系統同步發送至受票方，使受票企業可第一時間查詢及下載；開票企業也可透過與ERP等財務系統的對接，實現發票報銷、入帳、歸檔一體化的操作與追蹤，優化企業對於發票之管理。
四、 開票與收入認列時間更趨一致－因交付發票更即時，過往因紙本發票傳遞時間，產生之收入認列差異將不復存在，未來交易一旦發生，銷售方即可開立發票認列收入，並可同時符合受票方交付發票之要求，大幅降低收入認列之時間性差異，過往企業常用之「未開票收入」跨期調整情形預期也將顯著下降，降低企業辦稅成本。
五、 紅字發票流程更優化－未入帳者，無需再填立《紅字發票信息確認單》，由開票方全額開具紅字全電發票；已入帳者，未來開票方及受票方均可發起紅沖發票流程，經雙方確認後，生成《紅字發票信息確認單》，由開票方全額或部分開具紅字全電發票。

@稅務監管的改變

藉由全電發票聯網的特性，未來稅務機關將可透過金稅系統、大數據及人工智能識別等技術，偵測到企業發票之異常情事，而全電發票因採授信制度，未來納稅人開票額度也將受到其稅務風險程度、納稅信用等級以及實際經營情況等因素直接影響，亦即稅務機關可能透過降低開票額度、中斷開票權限等措施，藉以制裁相關違規企業。

@台商企業應如何因應

陳文孝指出，面對金稅四期與全電發票的開展，未來企業的營運與財務狀況對稅務機關將是透明又即時的。所以企業應先評估自身是否存在兩帳不一致的狀況應盡速調整。調整過程中應注意企業可透過集團營運流程優化以及關係人間合理利潤分配外，帳務上關於應收應付款涉及外匯匯出入、存貨管稅帳差異處理與模具費收入的安排也是重點。

另外，企業也要考慮今後每期與跨期的財務稅務比率合理性。因為稅務機關已從「以票控稅」進至「以數控稅」，所以財稅數字變化與比率的合理性甚為重要。企業應建立財稅數字預警系統，針對數字異常先行了解與整理，除可增強企業財稅品質外也可因應稅務機關未來的稽查。