美國遠端工作引發多州稅務挑戰 企業應採取4大合規措施

(中央社財經訊息服務20260407 11:16:43)隨著遠端工作模式在全球日益普及，許多美國企業允許員工在美國境內不同州別進行遠端工作。資誠美國業務負責人蘇宥人指出，對於台灣企業旗下之美國子公司而言，此一工作模式看似單純，實則潛藏諸多稅務風險，台商須充分了解其潛在影響並採取相關合規措施。

州級所得稅之關聯性

美國遠端工作最核心之稅務風險，在於可能為美國子公司創設新的州級稅務關聯性（nexus）。當員工於某一州進行遠端工作時，即便該美國子公司並未於該州設有實體辦公處所，該員工之工作活動仍可能構成該子公司與該州之間之充分聯繫，從而使該子公司被認定為在該州具有稅務關聯性。一旦關聯性成立，美國子公司即須向該州申報並繳納州級所得稅。

各州對於關聯性之認定標準不盡相同。部分州採用較為寬鬆之標準，僅需員工於該州從事少量活動即可構成關聯性；另有部分州則設有較高之門檻。美國子公司若未能及時辨識此等關聯性之產生，可能面臨補稅、罰款及利息等不利後果。

薪資稅與扣繳義務

當員工於不同州份進行遠端工作時，美國子公司之薪資稅扣繳義務亦隨之變動。一般而言，美國子公司應依據員工實際提供勞務之所在州，辦理該州之個人所得稅扣繳。若員工自原本之工作州遷移至另一州進行遠端工作，美國子公司即有義務向新的工作所在州辦理薪資稅登記，並依該州之規定進行扣繳。

此外，美國部分州實施所謂「便利規則」（Convenience of the Employer Rule），規定若員工係基於個人便利而非雇主業務需求於州外工作，該員工之所得仍應視為來源於雇主所在州之所得。目前採用此規則之州包括紐約州、康乃狄克州、德拉瓦州、內布拉斯加州及賓夕法尼亞州等。此一規則可能導致員工之同一筆所得遭受雙重課稅之風險。

其他州級及地方稅務影響

遠端工作亦可能對美國子公司之銷售稅義務產生影響。在美國聯邦最高法院於2018年作出South Dakota v. Wayfair案判決後，各州已廣泛採用經濟關聯性標準（economic nexus）來認定銷售稅之徵收義務。然而，員工於某州之實體存在（physical presence）仍然是構成銷售稅關聯性之獨立基礎。因此，即便美國子公司之銷售額未達該州之經濟關聯性門檻，遠端工作員工之存在仍可能使該子公司負有該州之銷售稅徵收與申報義務。

除所得稅及銷售稅外，美國若干州另行徵收營業稅或特許經營稅。例如，德州雖不徵收州級所得稅，但對在該州從事營業活動之企業課徵特許經營稅（Franchise Tax）。俄亥俄州則徵收商業活動稅（Commercial Activity Tax）。遠端工作員工之活動可能使美國子公司在該等州產生此類稅目之申報與繳納義務，子公司對此應予以特別關注。此外，美國部分地方政府亦對企業或個人課徵地方所得稅或營業稅。例如，紐約市對在該市從事營業活動之企業課徵非法人營業稅（Unincorporated Business Tax）及一般公司稅（General Corporation Tax）。俄亥俄州之若干城市亦徵收市級所得稅。遠端工作員工若位於此等課稅地區，美國子公司可能因此須承擔額外之地方稅負擔。

採取4大合規措施　降低稅務風險

蘇宥人指出，若台灣母公司之美國子公司因遠端工作安排而在多州產生新的稅務關聯性，此將增加該美國子公司之整體稅務成本，進而影響台灣母公司之投資報酬率及集團整體稅務規劃。台灣企業在評估其美國投資架構時，應將遠端工作所衍生之多州稅務成本納入考量。

針對上述稅務風險，美國子公司應考慮採取以下合規措施。第一，美國子公司應建立完善之遠端工作政策，明確規範員工得於何處進行遠端工作，並要求員工於變更工作地點時即時通報。其次，美國子公司應定期檢視其於各州之稅務關聯性狀態，並於必要時辦理相關稅務登記。第三，美國子公司應確保薪資稅扣繳系統能即時反映員工工作地點之變動，以避免扣繳不足或錯誤扣繳之情事。第四，台灣母公司宜與專業稅務顧問合作，就美國子公司之遠端工作安排進行全面之稅務影響評估，並制定適當之因應策略。

蘇宥人強調，遠端工作為企業帶來營運彈性之同時，亦伴隨著複雜之多州稅務議題。美國子公司若未能妥善管理遠端工作所衍生之稅務風險，可能面臨各州之補稅通知、罰款及利息。對於投資美國之台灣企業而言，充分理解此等稅務風險並及早採取因應措施，實為維護集團稅務效率之關鍵。建議相關企業持續關注各州稅務法規之最新發展，並適時尋求專業協助。

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