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高資產美籍人士注意! 拜登增稅提案出爐

發稿時間:2022/05/16 09:38:46

(中央社訊息服務20220516 09:38:46)美國財政部針對2023年財政年度預算中之稅改提案發布「綠皮書」,詳細說明稅改政策之方向。由於預算案之資金缺口龐大,為籌措足夠之財源,拜登政府擬將增加公司及高所得、高資產個人之租稅負擔。

高所得者與所得稅相關之稅改動向
拜登增稅提案加速將個人最高所得級距適用之邊際稅率從現行之37%提高至39.6% ,並自2023年1月1日開始實施。且針對個人調整後所得(Adjusted Gross Income)超過100萬美元(已婚但分開單獨申報者則為 50萬美元)之部分,將長期資本利得適用之最高稅率從20%提升至39.6%。此外,拜登政府亦提議應針對淨資產超過1億美元之納稅義務人按其總收入(包括未實現的資本利得)課徵20%之最低稅負。

與資產傳承相關之稅改動向
按現行稅法規定,若持有之資產增值,持有人僅須在出售資產時按處分利得課徵資本利得稅。若納稅義務人透過贈與或繼承之方式轉讓資產,將無須針對該資產於轉讓時已發生之增值繳納資本利得稅。此外,若透過繼承之方式取得資產,繼承人於未來處分該資產時,處分之成本將為被繼承人死亡時該資產之市價(Step-up Basis),造成課稅之漏洞。

拜登政府提議,透過贈與或繼承之方式轉讓資產者,除既有之贈與稅或遺產稅外,亦應同時針對資產之增值於轉讓時課徵資本利得稅。此法案若通過,將對資產傳承產生巨大衝擊。此外,高資產人士亦經常透過設立信託之方式完成資產之傳承,而此次稅改亦要求資產總值超過30萬美元或年收入超過1萬美元之信託,每年應申報其信託資產之總價值及資產內容。

新增海外虛擬貨幣之申報
按現行稅法規定,若納稅義務人持有之海外金融資產總值超過5萬美元(居住於海外之美國公民或綠卡持有者適用不同之門檻),則應將其持有之海外金融資產申報於8938表格。拜登政府提議,應將納稅義務人持有之海外虛擬貨幣及其他數位資產(Digital Assets)亦納入8938表格之申報項目。

資誠稅務諮詢顧問公司執行董蘇宥人指出,若此次稅改提案獲得參、眾兩院民主黨議員一致支持,相關法案將可透過預算協議程序(Budget Reconciliation)加速立法之進度。因此,建議擁有美籍或綠卡之高資產人士及在美國擁有資產之外籍人士,應就此次稅改檢視自身的財富規劃,以及對其個人之財務狀況及短、長期之投資計畫可能產生的潛在影響,諮詢熟悉美國稅務之專業人士,以擬定合適之因應策略,降低因為稅法變革而帶來之稅務風險。