兩岸稅務新挑戰 掌握跨國調派策略、CRS遵循、臺灣報稅重點

(中央社財經訊息服務20260318 16:29:17)在全球經濟局勢多變、兩岸政策環境持續調整，企業在人才布局與稅務規劃上面臨更大的挑戰。安永聯合會計師事務所舉辦「兩岸人力資本與稅務策略」網路研討會，聚焦最新政策脈動與產業案例，解析企業如何在兩岸稅務規範不斷更新下強化管理機制，打造更具韌性的跨境營運模式、掌握布局新契機。

「放棄參保」將被追責 「社保入稅」加速落實　中國企業面臨合規考驗

安永（中國）企業諮詢有限公司陳海丹資深經理指出，隨著中國大陸社保監管全面強化及「社保入稅」正式落實，進入中國布局企業將面臨更高的合規要求，放棄參加中國社保的企業被追責，建議企業應採取全面檢查、系統調整、制度優化、風險防控等行動以確保合規。另外，陳海丹亦說明臺灣公司聘僱之員工派駐中國工作期間，若繼續保留臺灣勞工保險關係，可持機關出具之證明，而不在中國參加基本養老保險及失業保險，減免部分社會保險支出。

地方性個稅優惠政策

陳海丹說明中國的大灣區個人稅務優惠政策及適用人群，建議企業及個人應綜合分析後選擇稅務較優惠地區，企業對可適用地方性個稅優惠政策的員工實施動態管理，並與稅務機關及相關單位保持密切溝通，確保營運與人力運用模式同時兼顧商業彈性與法規合規。

中國稅務居民判定與6年規則：跨境人才不可忽略的全球所得課稅風險

安永（中國）企業諮詢有限公司康炯毅執業會計師指出，中國個人所得稅制度近年持續深化，跨境人才在判定稅務居民時必須掌握「住所判定」與「183天規則」兩大標準：在中國境內有住所者（因戶籍、家庭、經濟利益而習慣性居住）自動視為中國稅務居民，以及無住所者但在單一納稅年度內於中國境內居住達183天，且又符合外籍個人「6年」居住規定，則皆須以全球所得納稅。此規則對跨境人才影響深遠，企業需協助員工在派駐前、中、後做好完整的居住天數與納稅義務控管，避免全球所得課稅風險。

CRS監管更嚴　跨境人才面臨4大風險

康炯毅提醒，被稱為「大陸版肥咖條款」的「《通用報告準則》（Common Reporting Standard（CRS））」管理更加嚴格，跨境工作者若未正確揭露境外收入，可能面臨境外收入未申報所引發的稅務風險、離岸架構被穿透徵稅、多重稅務居民身分引發的稅務風險以及離岸金融產品穿透徵稅的4大風險。

在CRS嚴格監管的情況下，建議高資產人士與跨境工作者應加強合規意識，提前整理與規劃個人境內外收入及資產情況，評估納稅義務，合規申報，降低稅務風險

全球布局加速　臺灣企業跨國調派須兼顧成本、合規、人才發展

安永聯合會計師事務所人力資本諮詢服務陳人理執行總監表示，跨國調派已成為企業全球化的重要動能。企業在跨國調派上常見的情況，包括經常性跨境出差、短期或中長期外派或當地聘僱等模式，不同派遣型態會直接影響公司常設機構風險、公司稅、員工個人所得稅與薪資扣繳稅、人力資源政策、法定申報義務，以及成本轉嫁及分攤等。陳人理強調，調派政策不僅是行政作業，更是全球營運策略的一環，必須兼顧商業目標、成本、風險控制與人才體驗。

在跨國調派人員普遍化的趨勢下，臺灣所得稅申報也成為外派與跨境工作者最需注意的合規環節之一。由於臺灣綜合所得稅每年申報期間為5月，中國年度匯算清繳之申報期間卻為3月至6 月，因此外派中國之跨境人才需注意，若是無須辦理中國年度個人所得稅匯算清繳者，應儘早取得相對應月份的完稅證明；若是必須辦理中國年度個人所得稅匯算清繳者，建議在4月30日前完成匯算清繳，取得年度完稅證明。中國所得及已繳納稅額之文件需依規定完成公證與驗證，以利即時在臺灣個人綜所稅申報時，申報中國來源所得並適用中國已繳納稅額的扣抵。

跨國派駐稅負補貼制度：企業需選擇最符合策略的模式

企業為避免因稅負差異影響員工外派意願，普遍採用兩大類稅負補貼制度，包括稅負平衡原則（Tax Equalization）及淨收入原則（Net-to-Gross）。在稅負平衡原則下，外派員工負擔假設其未外派前於原聘僱地取得之報酬所產生之稅負（假設稅），員工不會因外派而在所得稅上有利得或損失，整體較公平，然而公司每年需做年度稅負結算，因此管理流程較繁重且行政成本較高。若採用淨收入原則，公司補貼員工因外派產生的額外稅負，公司管理成本較低且行政程序較少，然而員工較缺乏如實申報誘因且較常產生爭議。安永指出，企業若能制定標準化且具彈性的跨國調派政策，並掌握稅務與法規風險控管，不僅能提升外派效率，更能強化企業在國際市場的競爭力。