安永剖析最新稅務法令與營所稅申報實務

(中央社財經訊息服務20260424 14:25:40)因應近年稅務法令頻繁修正與國際租稅環境快速變動，安永聯合會計師事務所近日舉辦4場「最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報書變動與注意事項」系列研討會，聚焦最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報書變動與注意事項等議題，分享如何有效掌握申報重點及最新稅務實務發展，降低申報錯誤風險。

聚焦3大最新解釋函令

安永聯合會計師事務所公司稅務依規服務葉柏良執業會計師針對114年度新發布的3大重要解釋函令說明，包括：

•　放寬國外投資損失證明文件規定
針對營利事業認列國外被投資事業投資損失，若檢附相關證明文件，得免經我國駐外館處驗證，有效降低企業跨境投資損失申報的行政負擔。

•　一般暫繳稅額計算不納入房地合一稅
自114年度起，營利事業採一般方式計算暫繳稅額時，不需計入房地交易分開計稅之應納稅額，有助更貼近營運實況並緩解資金壓力。

•　稅捐徵收期間扣除暫緩執行期間的計算方式調整
明確規定扣除期間應計算至行政救濟確定日，提升徵收期間計算的一致性與法律明確性。

重要修法與新制上路　解析企業影響

本年度修正或適用的重要法令整理：
•　產業創新條例修法：延長適用期限並擴大智慧機械、AI、資通安全、節能減碳等投資抵減範圍，投資上限提高至新臺幣20億元。
•　運動產業發展條例部分條文修正：提高捐贈費用的加成減除額度、延長受贈年限。
•　稅務違章案件減免處罰標準」部分條文修正：自動補報免罰、特殊情況減除處罰。
•　臺新租稅協定新約：調降扣繳上限稅率、扣抵機制三年過渡落日條款、新增移轉訂價相對應調整、常設機構（PE）認定標準修正等。

掌握預告修法趨勢　營所稅申報實務提醒

葉柏良指出，企業併購法第44條之2、第52條之1、第54條修正草案，說明了未來放寬股份轉換課稅規定、引入緩課機制，鼓勵企業整合籌組產業控股公司。他提醒，相關子法與認定要件仍有待後續公布，企業應密切留意法規進程並提前評估影響。

安永聯合會計師事務所公司稅務依規服務許受昌協理針對近期國稅局查核趨勢，說明安永所彙整營利事業所得稅申報常見錯誤或疏漏態樣，涵蓋收入與費用認列、受控外國企業（CFC）申報、境外稅額扣抵、未分配盈餘稅、房地合一2.0及產業創新條例適用等議題，協助企業強化內部稅務控管。

最後，依據國稅局發布的114年度營利事業所得稅結算申報書，說明新增或修正項目，包括申報書頁次調整、資產負債表新增填列項目、投資抵減明細表變動等，協助企業順利完成年度申報。