越南改革2.0啟動 KPMG：5大稅改牽動外資10年布局

(中央社訊息服務20251126 06:00:00)2025年，越南正式邁向「革新2.0（Đổi Mới 2.0）」的深層改革階段。政府將63個省市整併為 34個，以期精簡行政層級、提高治理效率，企業與政府之間的流程預期將更快速、更透明。同時，國家戰略明確轉向半導體、人工智慧、數位經濟、國際金融服務與自由貿易區等高附加價值產業，《68號決議文》更直指民營企業將成為未來5年的主要成長引擎。

在這波轉型中，最能直接影響企業的變革，莫過於越南自2025年起展開的稅務制度大翻修。國會已通過或即將通過5項關鍵稅法，包括企業所得稅法、個人所得稅法、增值稅法、稅務行政管理法與消費稅法，形成10年來幅度最大的一次制度重整。

個人所得稅法：10年首度減稅，聚焦吸引科技人才
重大修法方向包括：
- 簡化稅率級距
- 調升應稅門檻與免稅額
- 針對科技、資訊技術、科研與數位化相關高素質人才提供5年免稅或50%個人所得稅減免
這項變革被視為越南吸引科技人才、提高企業人力成本效率的一項重要政策。

企業所得稅法：外資最關注的3大更新

1.　資本利得稅課稅方式改變
原本以淨收益課徵20%稅率，將改為以「交易金額 × 特定稅率」計算（草案為2%）。
長期困擾外資的「間接股權移轉」課稅不明確問題，也同步獲得明確化，與直接移轉適用相同課稅模式。
值得注意的是，若屬「內部重組」，企業可望符合豁免條件。

2.　外國承包商稅（FCT）迎來重大突破
FCT是多年來台商與跨國供應鏈企業最棘手的痛點之一，尤其在電子、紡織、鞋類、自行車等加工業模式中影響深遠。
在最新施行細則草案中，以下兩類交易可望豁免FCT：
（1）越南境外供應商透過越南保稅倉 / 內陸港（ICD）銷售給境內企業作出口生產之原物料、零組件。
（2）出口加工企業（EPE）依境外客戶指示，將原物料、零組件交付另一家EPE作出口生產使用。
此舉被視為越南首次大幅鬆綁影響外資深遠的FCT框架，有助提高供應鏈效率。

3. 租稅優惠全面轉向「產業導向」
政府已開始從「地區優惠」轉向支持高附加價值產業，重點包括：
- 取消工業區租稅優惠
- 減少經濟區租稅優惠
- 擴大支援：數位科技、半導體、AI 資料中心、科學與創新產業等領域

研究發展（R&D）費用：列報更明確，加計扣除高達200%
新法明定下列項目可列為費用扣除：
- 投標成本
- 未成功之新產品 / 新服務開發成本
- 科學研究、技術開發、創新、數位轉型、減碳相關支出

企業並可申請：
- 研發費用 最高 200% 加計扣除
- 依應納稅所得額的 20% 設立研發基金

增值稅（VAT）修法：零稅率服務項目收緊
修法後，僅限「直接用於出口生產活動」的服務才能開立零稅率發票。對於：
- 難以判定服務是否直接用於出口
- EPE 並非 100% 出口的情形
未來將更易產生稅務爭議並提高企業成本。

167/2025/ND-CP 就地進出口新定義：物流與退稅風險大幅改善
167 號公函重新界定就地進出口，包括：
1.　依外國貿易商加工合同製作後交付越南境內企業
2.　國內企業與外國貿易商間之買賣、租賃、借貸，依指示交付給境內其他企業
其中，最關鍵更新為，外國貿易商不再受限於「不得有越南實體」的規定。而此舉將大幅降低跨國企業物流成本，也減少原本退稅流程帶來的障礙。

KPMG認為，2025 是外資企業的「合規轉折點」。面對稅法大幅更新與政策重新定位，合規不再是選項，而是企業生存與競爭力的基礎。台資與外資企業應立即：
- 重新設計稅務策略
- 盤點供應鏈與合同架構
- 強化合規與風險管理體系
唯有超前部署，才能在全球供應鏈重組與越南政策新局保持競爭力與韌性。

（文/ KPMG安侯建業聯合會計師事務所亞太業務發展中心越南區主持會計師吳俊源、KPMG安侯建業駐越南所執業會計師陳家程提供）