安永解析一次性移轉訂價對企業稅務布局影響

(中央社財經訊息服務20251230 16:21:04)在全球市場波動與跨境交易日益複雜的環境下，跨國企業在臺灣面臨移轉訂價調整的需求與風險持續增加。安永聯合會計師事務所今（30）日舉辦「掌握一次性移轉訂價：跨國企業管理利潤與稅務風險之因應策略」網路研討會，剖析一次性移轉訂價調整的類型及應注意事項，以降低稅務風險。同時探討貨價、服務費及權利金調整的實務操作，以及企業可運用的事前規劃與合規工具，包含海關一次性移轉訂價申請，以及權利金加計事前分析與事後稽核的因應策略，協助同步管理營利事業所得稅與關稅影響，降低企業潛在的海關查核風險。

安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢移轉訂價服務資深副總經理陳怡凡指出，財政部自2019年發布解釋令「台財稅字第10804629000號」後，正式開放企業在符合條件下進行一次性移轉訂價調整，以確保交易符合OECD常規交易原則。此機制涵蓋3大類型：貨價調整、服務收入／支出調整及權利金調整，並要求企業在會計年度結算前完成調整，且調整結果必須落入常規交易範圍。企業在申報調整時，需備妥交易合約、正式發票、移轉訂價報告及相關稅捐繳納憑證，並於營利事業所得稅結算申報書揭露相關資訊。

此外，安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務經理楊雅筑針對臺灣海關發布的「海關實施會計年度一次性移轉訂價核定完稅價格作業要點」進行說明，此制度將使得關係企業間的一次性移轉訂價調整，除了影響營利事業所得稅之外，也將影響關稅與營業稅之稅負效果。建議企業透過向海關申請一次性移轉訂價完稅價格核定，協助在進行集團利潤調整時，確認進口貨物的完稅價格，降低日後因價格不一致而衍生的估價爭議。

楊雅筑進一步分享實務案例，說明一次性移轉訂價常見的海關審核重點，及權利金計入完稅價格的判斷要件，並提醒企業若缺乏完整的事前分析與文件佐證，可能面臨海關對權利金課稅基礎與交易合理性的查核風險。若臺灣海關發起事後稽核，亦可能擴大查核，未妥善規劃可能引起海關關注，進而衍生潛在罰則的可能性。

安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務執業會計師吳雅君強調，企業應及早從整體供應鏈與跨國交易架構出發，結合移轉訂價政策、海關法規與權利金安排，經由事前規劃、一次性移轉訂價機制與持續合規管理，同步掌握營利事業所得稅、關稅及營業稅之影響，才能在高度不確定的國際環境中，有效控管稅務風險，維持營運彈性與競爭優勢。