報稅季將至 KPMG：留意新制調整與資產傳承稅負變化

(中央社訊息服務20260430 15:48:31)綜合所得稅申報季即將於5月登場，今年不僅綜所稅相關規定有所調整，與個人資產配置及家族資產傳承密切相關的新規定也陸續啟動。KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻提醒，納稅義務人應及早掌握新制內容，避免因忽略細節而衍生補稅風險或後續爭議。

KPMG安侯建業稅務投資部經理柯沛誼指出，今年申報時需留意，「每人基本生活所需費用」已調高至21萬3千元，可望減輕民眾稅負負擔；長期照顧特別扣除額亦調高至18萬元，並維持排富條款，擬適用該扣除項目的納稅義務人，應預先確認自身是否符合條件並妥善保留相關憑證文件，以利後續查核。同時，柯沛誼提醒，若民眾透過海外券商、境外平台取得利息、配息或交易所得，均須自行補錄，避免漏報。

在申報作業方面，財政部近年持續優化線上申報功能，民眾登入手機版或線上版網路申報系統後，即可快速下載「稅額估算表」，協助試算與繳稅作業；惟仍有民眾因資料未成功上傳而被認定「未申報」的案例。柯沛誼提醒於申報資料上傳後，應確認報稅系統顯示「申報完成」（手機版）或「上傳申報成功」（線上版）訊息，才算完成申報。

除綜所稅規定更新外，與個人稅負密切相關的遺贈稅制度亦將出現重大變革。洪銘鴻指出，因應憲法法庭於2024年10月宣告遺贈稅法第15條部分規定違憲，財政部已於2026年1月預告修法草案並制定過渡規則，未來被繼承人死亡前2年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶之財產（即擬制遺產）將由「受贈人」負擔該擬制遺產之遺產稅，並按受贈比例計算應納稅額；同時，擬制遺產亦將納入配偶剩餘財產差額分配請求權之扣除額，有助降低配偶稅負，提醒民眾預計贈與財產時應同步考量是否可能受到影響。

洪銘鴻進一步指出，雖然此次修法改善納稅義務人的承擔機制，但在進行傳承思考時，仍應依自身家庭結構與資產特性做整體評估，同時搭配遺囑、信託與保險等多元工具，才能有效減少爭議並達成傳承目標。

在稅制逐步調整與傳承制度革新的環境下，個人與家庭財務布局不再僅侷限於申報期間的短期檢視，而需要前瞻性的全盤思考。洪銘鴻提醒，唯有及早掌握新制動向、完善資產紀錄並適時運用專業協助，才能在變動的稅務架構中降低風險，並確保財富以最符合家族意願的方式穩健傳承。