勤業眾信：消費產業稅務風險全面升級

(中央社訊息服務20260506 10:59:16)隨著數位經濟與多元支付模式快速發展，消費產業的營運型態日益多樣，從社群導購、網紅行銷、跨境代購，到先買後付（Buy Now Pay Later, BNPL）交易模式，皆已成為帶動銷售的重要工具。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師李嘉雯提醒，財政部近期陸續發布多項賦稅新聞及規定，說明稅捐稽徵機關已同步升級查核手段，消費產業的稅務管理刻不容緩。

生成式AI輔助查稅上路

財政部所屬國稅局已開始實際運用生成式人工智慧（AI）工具輔助稅務查核協作分析龐雜稅務資料，並將蒐集資料運用 AI 分析解讀。近期即有業者因營業稅申報數據顯著偏低，遭查獲漏未依規定開立統一發票，短漏報銷售額超過新臺幣2,000萬元，不僅補徵營業稅，亦遭裁處高額罰鍰。由於 AI 分析已可快速辨識異常交易模式與不合理稅負結構，傳統仰賴人工抽樣的查核方式正逐步被數據分析取代。消費產業如零售、電商、餐飲或服務業，若長期稅負明顯低於同業水準，將成為系統鎖定的高風險對象。

網紅課稅規範正式發布　注意免罰期限

在社群媒體與影音平台盛行下，個人網紅已成為消費市場的重要推廣管道。財政部於114年12月正式發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，明確界定網紅自平臺取得的廣告分潤、訂閱費、直播分成及觀眾打賞，屬於「執行業務所得（表演人）」，須依台灣稅法扣繳完稅或申報納稅。該規範並針對跨境平台收入訂定台灣來源所得的計算方式，原則上可採 50% 認定為境內利潤貢獻程度，或由納稅義務人提出證明文件核實計算。稅務機關提醒，網紅若達「經常性提供勞務」且單月銷售額達營業稅起徵點（目前為5萬元），即須辦理稅籍登記並課徵營業稅。此一制度化管理，意味品牌、平臺與網紅之間的金流關係將更透明，境內 、外平臺透過網紅導購、分潤合作進行行銷時，亦須留意相關稅務遵循。考量作業規範實施初期，平臺及網紅恐不熟悉相關規定，因此以115年6月30日以前為輔導期間，如平臺有未依規定辦理扣繳、申報扣（免）繳憑單或網紅有未依規定申報網紅收入，只要在該期限以前自動補繳及補申報，僅須加計利息，免予處罰。

代購發票開立義務明確化

在海外代購與社群接單模式盛行下，國稅局再次強調代購業者的發票開立義務。稅務機關指出，營業人若以自己名義代客購買商品並交付委託人，依法視為銷售貨物，除代購佣金外，亦須就代購貨物的實際價格開立統一發票，並於備註欄註明「代購」。實務上僅對佣金開立發票、將商品價款視為代收代付的作法，已被明確認定為高風險行為。國稅局也呼籲業者自行檢視過往申報情形，把握在未被查核前主動補報補繳的免罰機會。

BNPL交易納入稅務查核

除社群與電商模式外，近年快速成長的先買後付（BNPL）服務，也已成為稅務查核關注焦點。國稅局說明，BNPL交易中，消費者仍是向營業人購買貨物或勞務，營業人應於銷售時依規定開立統一發票交付消費者，不得因由BNPL業者代墊款項而延後或規避開票。同時，BNPL業者向營業人收取服務費、向消費者收取分期手續費部分，也各自負有開立統一發票的義務。稅務機關將透過金流資料蒐集與比對，防堵營業人藉由BNPL架構短漏報收入。

李嘉雯總結，綜合觀察近期政策動向，從AI查稅、網紅課稅、代購發票開立義務到BNPL交易納管，顯示稅務機關已逐步掌握消費產業的數位金流與交易模式。無論是零售通路、品牌商、電商平台，或提供高單價商品與服務的業者，皆須重新檢視自身的發票制度、收入認列與稅務內控制度。面對日益精準的智慧查核時代，及早因應與合規，已成為消費產業不可忽視的經營課題。