美國通過《數學與納稅人援助法案》 提升納稅人權益

(中央社財經訊息服務20251210 10:50:30)美國總統川普於2025年12月1日正式簽署《IRS數學與納稅人援助法案》（Internal Revenue Service Math and Taxpayer Help Act, H.R. 998 ; 以下稱《IRS MATH Act》）。法案核心在於提升美國國稅局（IRS）對「計算錯誤通知」（Math Error Notice）的資訊透明度與具體性，保障納稅義務人的程序權益並降低爭議。

目前，若IRS在申報表中發現基本計算或文書錯誤，會直接向納稅義務人發送「計算錯誤通知」，直接進行更正並評估稅款。美國眾議院歲入委員會指出，IRS每年寄送數百萬份此類通知，但內容往往含糊不清、並未充分說明計算細節或錯誤調整的原因，且部分通知甚至因郵件遺失而從未送達納稅義務人手中。

資誠美國業務負責人蘇宥人指出，依據美國國內稅收法第6213條，納稅義務人僅有60天可就「計算錯誤通知」提出申覆與撤銷（abatement）請求。若在此期限內未採取行動，IRS的評估結果即成為最終決定。此後若不同意評估，原則上納稅義務人需先繳納稅款後再向IRS提出退稅請求，必要時甚至還需再向美國地方或聯邦法院提起退稅訴訟。實務上，通知的內容經常讓納稅義務人感到困惑，有時甚至完全未提及關鍵的60天申覆期限，至終導致納稅義務人錯失了寶貴的申覆機會。

為提升對納稅義務人的權益保障，《IRS MATH Act》規定，往後美國國稅局發出的「計算錯誤通知」必須包含以下內容：
1. 清楚描述錯誤的性質與類型，並具體指出申報表上填寫錯誤的欄位；
2. 更正該錯誤所需的逐項調整與計算細節；
3. IRS自動語音謄本服務電話號碼（automated phone transcript service）；以及
4. 納稅義務人得向IRS表達異議，並請求減免與該錯誤相關之罰金的最後期限與方式。

根據第119屆美國國會通過版本，本修正適用於法案生效日起12個月後發出的「計算錯誤通知」；美國財政部長或其授權代表需在本法案通過後的180天內訂定程序，使納稅義務人得依據相關規定以書面、電子方式、電話或親自臨櫃等多元方式提出申覆、申請罰金減免或更正評估。

蘇宥人指出，新頒布的《數學與納稅人援助法案》可確保IRS日後發送「計算錯誤通知」時，提供更明確、完整的資訊，有助降低爭議與減少不必要的往返函件。蘇宥人也提醒，即便通知內容將更為清楚，納稅義務人仍應在收到通知後，立即核對計算細節與更正理由，並特別留意60天申覆期限，以保障自己的稅務權益。針對無法釐清的來函細節，建議儘速諮詢美國稅務專家，避免產生額外的罰款及利息。