25%罰鍰警報！跨境傳承恐陷雙重課稅陷阱

(中央社財經訊息服務20260417 10:11:20)全球反避稅趨勢持續升溫，台美稅務資訊交換與查核力道同步加強，使傳統跨境傳承模式面臨前所未有的挑戰。安致勤資集團總經理馮俏玲指出，對具備台美雙重國籍的家庭而言，財富傳承已不僅是法律安排，更是一場攸關時效與風險控管的稅務合規戰。

她提醒，若忽略跨境申報細節，家族資產除可能面臨補稅外，甚至可能遭課最高達25%的未申報罰鍰，代價不容小覷。

被忽視的申報地雷：Form 3520成高資產族最大盲點

馮俏玲進一步指出，台灣高資產族群普遍存在一項關鍵誤解：認為由「非美籍人士」對「美籍子女」進行境外贈與，不涉及美國稅務問題。然而，美國國稅局（IRS）對此設有嚴格的資訊申報規範。

「許多台灣父母將資產贈與給具有美籍的子女時，並不清楚已觸發Form 3520的申報義務，」她表示，「一旦漏報或延遲申報，最高可被處以贈與金額25%的罰鍰，對家庭財務將造成重大衝擊。」

她強調，在雙重稅制架構下，無論是贈與、繼承或資本利得，皆須審慎處理申報問題，否則極易陷入跨境稅務風險。

信託傳承的雙刃劍：嚴防非美國信託衍生的「回溯稅」

除了贈與申報外，信託架構的選擇同樣暗藏風險。馮俏玲指出，許多家族透過境外公司或第三地（如BVI、開曼群島）設立信託，卻忽略其在美國稅制下，可能被認定為「外國非委託人信託（FNGT, Foreign Non-Grantor Trust）」。

她分析：「一旦被歸類為FNGT，信託累積盈餘於分配時，受益人可能面臨極為不利的『回溯稅（Throwback Tax）』機制，不僅稅率大幅提高，還可能產生利息加計效果。」此類稅務後果，往往在多年後才浮現，卻可能大幅侵蝕家族長期累積的財富成果。她進一步強調，跨境傳承規劃必須從「稅務穿透」角度檢視整體架構，避免因制度誤判而誤入高稅負陷阱。

從「隱匿」走向「合規」，美國信託成關鍵解方

面對日益嚴峻的國際稅務環境，馮俏玲建議，跨境家庭應儘早轉變思維，從過去的被動隱匿，轉向主動規劃與合規布局。

透過專業稅務試算，並搭配合規的美國信託架構，不僅可有效降低FNGT風險，也能避免回溯稅帶來的衝擊。她最後強調：「在全球高度監管的趨勢下，唯有透過合規且前瞻的架構設計，才能真正化解台美雙重課稅衝突，確保家族資產穩健傳承，並達成稅務效率的最佳化。」

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