海外資金緊箍咒成形 會計師籲台商檢討營運架構

（中央社記者邱柏勝台北16日電）富人想把資金移往海外避稅，難度越來越高。安永會計師事務所表示，海外資金面臨4大緊箍咒，過去習慣將資金放在租稅天堂的台商，必須全盤檢討營運架構，才能避免稅務風險。

隨著英屬維京群島（BVI）、開曼等租稅天堂陸續實施經濟實質法，加上台灣早已通過的反避稅條款，實施金融帳戶資訊交換（CRS），以及洗錢防制新規定上路，儼然成為海外資金4大「緊箍咒」，對過去習慣透過海外紙上公司從事資金活動的台商，已造成巨大影響。

安永會計師事務所表示，立法院2016年三讀通過反避稅條款，雖要等兩岸租稅協議生效後才會正式實施，但上路後，台商無論利用境外公司（CFC）從事個人理財、控股或接單，都無法透過CFC保留盈餘不分配，甚至企業所掌控的境外公司若符合實際管理處所（PEM）條件，稅上效果將與台灣公司相同，應負申報納稅及扣繳等義務。

而台版肥咖條款（CRS）也於今年上路，過去台商利用BVI公司在其他國家從事金融活動，若該國與台灣簽署CRS，則雙方國家的稅捐稽徵機關都能掌握彼此稅務居民的金融帳戶資料，意即台商已無法透過BVI公司規避稅負。

另外，安永指出，洗錢防制新法上路後，過去企業利用低價將商品出售給自己掌控的境外公司，再由境外公司高價出售給最終客戶，將其貿易盈餘保留於境外公司的營運模式，這可能會被認定為試圖掩飾應課稅所得，而構成洗錢刑事罪。

最後，則是租稅天堂國家陸續實施的經濟實質法，要求設在境內的新舊公司需有經濟實質活動，若無法提出證明，恐遭罰鍰、甚至撤銷營業登記。對許多台商而言，要在免稅天堂建立經濟實質，在實務上恐窒礙難行，使得境外紙上公司將面臨生存空間的限縮。

對此，安永會計師林志翔表示，過去台商利用境外公司作為投資理財、控股公司或三角貿易的營運模式，勢必得面對並思考營運模式的調整，尋求最適合地點進行資金繳稅與營運實質落地，例如轉移陣地到香港、新加坡，或乾脆回台灣。

至於台商在境外累積的資金，林志翔表示，財政部今年初已頒布解釋令，明定海外資金匯回免課稅3樣態，且行政院日前也通過海外資金匯回專法草案，明定匯回資金若進行實體投資可享稅率優惠，台商可自行選擇有利的方式將資金匯回。

林志翔說，因應海外資金4大緊箍咒，過去利用紙上公司的營運模式，未來勢必面臨更嚴格的挑戰，建議台商應考量企業及資金長期永續發展，盡快採取行動因應大環境的變革，勿將未合規的稅務風險留給下一代去面對。（編輯：林興盟）1080416

本網站之文字、圖片及影音，非經授權，不得轉載、公開播送或公開傳輸及利用。