勤業眾信獻策三軸佈局 IFRS 18由合規升級財務轉型契機

(中央社訊息服務20260324 10:11:04) 國際會計準則理事會（IASB）發布國際財務報導準則第18號「財務報表中之表達與揭露」（IFRS 18），我國亦宣布將於2028年接軌適用。勤業眾信審計與確信服務資深執行副總經理陳威志指出，IFRS 18的重點不僅在報表分類調整，更在於提升財務資訊的一致性與透明度，企業應提早檢視系統、流程與績效指標治理機制，將接軌工作轉化為財務管理升級的契機。

自動化系統與流程建置

依IFRS 18要求，未來損益表將會把損益分類為「營業」、「投資」、「籌資」等3大分類，並新增「營業損益」及「籌資前稅前損益」等小計項目。因此，企業應確認各項損益類會計科目於財報表達之分類，並調整系統中會計科目與財報項目之對應關係，若能整合跨系統的資料蒐集以及帳務生成，進而達到財報編製自動化，將大幅提升報表產製效率。此外，為實現財報編製自動化，企業應仔細盤點並整合結帳相關作業流程，建立有效內部控制，確保稽核軌跡清晰，以有效支持內、外部稽核之要求。

管理階層績效衡量指標（MPM）之評估與揭露規畫

根據 IFRS 18之要求，公司可於財報中揭露管理階層對外溝通之績效指標（即管理階層績效衡量指標，MPM），且須於財報附註揭露相關績效指標的計算及調節過程，例如國際金融業於法說會常公開使用的利潤指標「underlying earnings」或「constant currency profit before tax」等。若要達到準則對MPM之揭露要求，MPM將不再僅限於內部管理用途，企業應該要建立MPM相關治理，包含定義標準化、變更複核、定期檢視，甚至是透過資訊系統產出相關數字並保存其記錄等規畫。此外，一旦於財報中揭露MPM及其計算與調節過程，如何保留查核軌跡亦是一大重點，企業應有完整作業流程及內部控制之機制，以確保揭露資料之正確，並可接受內外部稽核檢視。

保險業財務報導雙重變革

若僅從IFRS 18準則本身之變動來看，財務報導與附註揭露的影響層面可能不大，惟對於國內保險業者而言，國際財務報導準則第17號「保險合約」（下稱IFRS 17）甫於2026年正式生效，隨之即有IFRS 18的到來，也因此保險業之財報架構將再一次迎來變化，此時，業者於IFRS 17導入過程中所保留之系統調整彈性則極為重要，如何善用IFRS 17導入之相關系統及作業流程，以此為基礎而因應調整IFRS 18之要求，可預期為保險業者之重要轉換工作。

借鏡國外保險業之財報或公開資訊，損失率 （loss ratio）、綜合比率（combined ratio），以及稅後營業利潤（OPAT）等為保險業常見的財務指標，若保險業者未來擬於財報及附註中揭露相關項目，則須確認各項財務指標所涉及之收入與費用項目，並評估是否符合IFRS 18 MPM定義，另外，亦須能達到與財報中項目之調節及計算過程，並留下相關軌跡，方能達到IFRS 18之規定。

此一影響不是保險產業獨有之議題，各產業在導入IFRS 18之過程中，也都會面臨類似挑戰，企業應評估主管機關或國內外同業公開資訊，了解市場趨勢與揭露規範，方能及時因應調整。

不只是財報分類改變，更是前瞻性的財務轉型契機

IFRS 18 不僅是單純財報分類及子項之調整，而是能引導企業進行全面性財務轉型之契機，從資料整合、自動化流程、指標揭露、到內控與查核都更加緊密的結合，並且同步升級。此外，國內企業陸續針對IFRS永續揭露準則進行導入及接軌，在各項準則交集影響之情況下，正是企業重新檢視財報資訊編製之最佳時機，只有跨系統與作業控制程序佈局妥當，才能在2028年前既有效率又合規地滿足新準則之要求，並為管理階層與利害關係人提供清晰、有價值的資訊。